Przykład 1:
Zgodnie z regulaminem wynagradzania pracownicy mają wyznaczony na
początku roku cel do wykonania. Otrzymują co miesiąc oprócz
wynagrodzenia zasadniczego po 1000,00 jako zaliczkę na realizację
celu.
1000,00 zł miesięcznie otrzymują także wówczas, gdy są
uprawnieni do wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, czy zasiłku
chorobowego. Z realizacji celu rozliczają się po zakończeniu roku.
Jeśli osiągną założony cel, środki pozostają w ich dyspozycji. Jeśli
okaże się, że nie osiągnęli wyznaczonego celu, muszą zwrócić
pracodawcy środki (12000,00 (12x1000,00) – jeśli nie osiągnęli celu w
ogóle lub kwotę ustaloną proporcjonalnie do stopnia osiągniętego
celu). Zwrot następuje poprzez potrącenie z wynagrodzenia w I kwartale
następnego roku.
Jeśli pracownik był chory np. od 1.02.2019 r.
do 10.02.2019 r. i otrzymał 1000,00 zł w lutym 2019 za luty 2019 r., z
czego 360,00 zł dotyczyło okresu 1-10.02.2019 r., czy powinien kwotę
360,00 zł wykazać w ZUS RPA, w bloku III D?
Odpowiedź:
W bloku III.D raportu ZUS RPA płatnik składek wykazuje kwoty
przychodu wypłaconego w danym miesiącu obok wynagrodzenia za czas
niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego,
opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, który w okresie
pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku nie stanowił podstawy
wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Natomiast w
bloku III.E – płatnik składek wykazuje kwoty ww. przychodu należnego
za inny rok kalendarzowy niż rok, którego raport ZUS RPA dotyczy.
Bloki III.D i III.E dotyczą tych składników wynagrodzenia np. dodatku
stażowego, które w okresie świadczenia pracy stanowią podstawę wymiaru
składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, a wyłączenie ich z tej
podstawy następuje tylko dlatego, że zostały wypłacone obok ww.
świadczeń związanych z niezdolnością do pracy lub macierzyństwem.
Składników tych nie uwzględniono również przy ustalaniu podstawy
wymiaru ww. świadczeń przysługujących za czas niezdolności do pracy.
Prawo do pobierania tych składników w czasie niezdolności do pracy,
wynika natomiast z postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów
o wynagrodzeniu stosowanych w danym zakładzie pracy.
Zatem jeśli zaliczka, o której mowa w pytaniu wypłacana jest obok
wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego,
macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego i nie
jest uwzględniona przy ustalaniu podstawy świadczenia, należy ją
wykazać w raporcie ZUS RPA w bloku III.D.
Przykład 2:
Pracownik otrzyma w 2019 r. 12000,00 zł zaliczek (12m-cy x 1000,00
zł), a jest chory nieprzerwanie od 1.11.2019 r. do 31.12.2019 r. i
dalej od 1.01.2020 r. do 15.04.2020 r. Okaże się, że nie zrealizował
części celu z 2019 r. , co powoduje, że musi zwrócić pracodawcy
3000,00 zł. W bieżących dokumentach w 2020 r. nie będzie możliwości
rozliczenia nadpłaty z 2019 r., ponieważ pracownik jest na
długotrwałym zwolnieniu lekarskim. Czy w związku z tym należy złożyć
korektę dokumentów rozliczeniowych za 2019 rok? Jeśli tak, w jaki
sposób dokonać korekty?
Realizacja celu dotyczy całego roku, a
nie jest rozliczana miesięcznie. Może wystąpić sytuacja, że pracownik
pomimo zwolnienia lekarskiego przez część roku i tak zrealizuje cel i
wówczas nie zwraca zaliczek.
Odpowiedź:
Z informacji wynika, że rozliczenie celu następuje po zakończeniu
roku, a ewentualny zwrot następuje poprzez potrącenie z wynagrodzenia
w I kwartale następnego roku.
W opisanym przykładzie potrącenie
nie może nastąpić w I kwartale, ponieważ okres niezdolności do pracy
trwa nieprzerwanie od 1 stycznia do 15 kwietnia. Rozliczenie
nadpłaconych środków poprzez złożenie korekt dokumentów
rozliczeniowych za poprzedni rok jest więc niezgodne z opisanymi
zasadami. Ponadto rozliczenie realizacji celu następuje po zakończeniu
roku, czyli może zdarzyć się sytuacja, że pracownik jest niezdolny do
pracy nawet przez kilka miesięcy, a i tak osiągnie wyznaczony cel.
Dodatkowo, z uwagi na fakt, że rozliczenie realizacji celu następuje w
cyklach rocznych, nie jest możliwe „podzielenie” kwoty do zwrotu na
konkretne miesiące.
Zasadne więc jest potrącenie środków w
kolejnym kwartale.